어음할인 대한 이해와 분개

기업이 당좌예금을 하게 되면 은행으로 부터 어음용지를 받아서 어음을 발행할 수가 있게 됩니다.

어음의 종류에는 약속어음, 환어음, 융통어음, 상업어음 등이 있는데 회계처리에 있어서는 상품의 매매거래와 관련된 상업어음 만을 받을어음 지금어음으로 표시를 하고 나머지의 경우에는 차입금이나 대여금으로 처리를 하게 됩니다.

회계원리를 처음 접하시는 분들의 경우나 경제, 경영관련 전공을 하지 않으신 분들의 경우에는 이 용어가 다소 생소하긴 할 것이라 여겨 집니다.

■ 어음할인에 관한 이해

▷ 어음에 관한 간략한 이해

어음이라고 하는 것은 기업이 당좌예금을 하게 되면 당좌수표나 어음이라고 하는 것을 발행할 수 있는 용지를 은행으로 부터 받아서 현금 대신에 간편하게 사용을 할 수가 있는 것입니다.

당좌수표의 경우에는 현금성이 강하여 발행해 주면 해당 수표를 받은 사람이 은행가서 즉시 현금화를 시킬 수가 있지만 어음의 경우에는 발행일로 부터 만기일을 지정을 할 수가 있기에 당장 통장에서 돈이 빠져나가지 않아서 기업자금을 효율적으로 활용을 하는데에 도움을 주기도 하죠.

하지만 쉽게 발행을 할 수가 있기 때문에 때로는 악용이 될 수도 있기도 하고 대기업이 하청업체에 자금결제를 해 줄 때에 현금을 주지 않고 어음을 발행해 주게 되면 하청업체의 입장에서는 만기까지는 어음을 현금화 시킬 수가 없기에 눈물을 머금고 어음할인이라는 것을 받아서 현금화를 시킬 수 밖에는 없기도 하는 단점도 존재를 하고 있습니다.

▷ 어음할인이란?

예를 들어 보겠습니다.

A라는 대기업이 B라는 하청업체에게 결제대금 1억원을 만기 3개월짜리 어음으로 발행을 해 줬다고 가정을 해 보겠습니다.

B라는 하청업체는 3개월이라는 기간 동안에는 이 어음을 은행가서 현금으로 바꿀 수가 없기 때문에 어음 할인이라는 것을 해서 현금화를 시킨다는 것이죠.

B라는 기업이 액면가 1억원짜리 어음을 가령 9천만원을 다른 사람에게 팔았다고 한다면 이런 것을 바로 어음할인 이라고 이야기를 할 수가 있습니다. B라는 기업 입장에서는 어음할인으로 인한 손실을 본 것이죠.

※ 어음할인 판매에 관한 예시문제(주택관리사 기출17회)

(주)대한은 20X1년 10월 1일에 다음과 같은 어음을 은행에 연 10%로 할인하였다. 이 거래가 금융자산 제거조건을 충족할 때 매출채권처분 손익은?

액면금액 : 500,000원 표시이자율 : 8% 어음발행일 : 20X1년 7월 1일 어음만기일 : 20X1년 12월 31일

① 손실 3,000원   ② 손실 1,000원   ③ 이익 1,000원   ④ 이익 3,000원

(1) 먼저 위 어음의 만기에 받을 수 있는 '만기금액'을 먼저 계산을 합니다.

액면금액 500,000원 +(액면금액 500,000 X  (연)표시이자율 8% X (만기기간 6개월 /12개월) = 520,000원

(2) 다음으로 '할인금액' 을 구해야 합니다. 어음을 은행에 연 10%로 할인을 받았는데 10월 1일날 판매를 하였으니 실제보유를 하고 있었던 기간은 3개월이고 만기까지 남은 기간은 3개월 입니다. 따라서 다음과 같은 공식에 따라서 계산을 하여야 합니다.

만기금액 520,000원 X 할인율 10% X 만기까지 남은기간(3개월) / 12개월 = 13,000원

(3) (주) 대한이 은행으로 받은 금액

만기금액 520,000원 - 할인금액 13,000원 = 507,000원

(4) 마지막으로 (주)대한이 3개월 동안 어음을 보유했을 경우에 실질적인 '이자수익'을 환산해 봐야 합니다.

만기금액 500,000원 X (연)표시이자율 8% X (보유기간 3개월 /12개월) = 10,000원

따라서 실제 이자수익은 10,000원이기 때문에 3개월간 이 어음을 보유했을 때의 실제가치는 510,000원 입니다. 그런데 은행으로 부터 507,000원을 받았기 때문에 손실이 3,000원 발생을 한 것이죠.

위 사항을 분개로 표시해 보면 다음과 같습니다.

차변	대변
현                  금   507,000 매출채권처분손실      3,000	받을어음 500,000 이자수익   10,000

관련 기출문제까지 한번 풀이를 해 봤는데요. 회계원리를 공부하지 않은 분들의 경우에는 이해가 상당히 어려울 수도 있으니 일단은 어음할인이란 어떤 것인지 정도 만이라도 이해를 해 두시면 나중에 다시 공부를 하실 때에 도움이 되실거라 여겨 집니다.